Hva er risikoen for hvitvasking - for revisor?

Revisorsektoren fungerer som en portvokter mot økonomisk kriminalitet

Dette er en av overskriftene i NRA om revisors rolle i samfunnet. Her står det blant annet:

"Tjenestene revisorer yter er i utgangspunktet ikke egnet til direkte plassering av utbytte fra kriminalitet, men revisjonsforetak kan misbrukes ved at deres tjenester benyttes til å legitimere eller tilsløre ulovlig aktivitet gjennom tilpasning av regnskapsinformasjon, selskapsstrukturer eller transaksjoner. Sektoren er derfor attraktiv for hvitvasking i tilslørings‑ og integreringsfasen."

Mange kriminelle er derfor avhengig av revisor. Hvor godt rustet er revisor til å oppdage klienter som ønsker å misbruke revisor som ledd i hvitvasking og terrorfinansiering. Dette omtales ofte som revisorforetakets kunnskap om egne sårbarheter. Dette fremgår av NRA 2026:

"Samtidig viser tilsynserfaringer at enkelte revisjonsforetak har hatt utfordringer med etterlevelse av hvitvaskingsregelverket, særlig knyttet til risikovurderinger, kundetiltak og dokumentasjon."

Sårbarheten for revisorer vurderes som betydelig, blant annet fordi de kriminelles kapabilitet til å utnytte revisors sårbarheter har økt.

Konsekvensnivået vurderes som betydelig for revisor. Det begrunnes slik:

"Det begrunnes særlig i revisors sentrale tillitsrolle i økonomien og betydning for offentlige og private beslutningsprosesser. Konsekvensene ved utnyttelse kan i vesentlig grad undergrave systemet, skade tilliten til sektoren og dens rolle i det finansielle systemet. Det kan også medføre betydelige økonomiske tap, både gjennom direkte utbetalinger basert på feilaktige grunnlag og tap knyttet til mislighold, konkurs og etterfølgende inndrivelse eventuelt etterforskning. I tillegg kan misbruk av revisjonsfunksjonen undergrave markedsintegritet og like konkurransevilkår. Dette kan skade seriøse aktører og bidra til konkurransevridning."

Samlet sett vurderes hvitvaskingsrisikoen for revisor likevel som moderat for revisor - selv om sårbarhetene og konsekvensen av utnyttelse av revisor til hvitvasking vurderes som betydelig.

Dette er hovedpunktene i NRA 2026:

• Utnyttelse av virksomhetsstrukturer er en hovedutfordring fordi et selskap eller organisasjon kan brukes til mange forskjellige fremgangsmåter for hvitvasking. Selskapsstrukturer i form av enkeltpersonsforetak, aksjeselskap og multinasjonale komplekse strukturer utnytter ulike muligheter som handelsbasert hvitvasking, skjult eierskap, utnyttelse av muldyr og stråselskaper. I tillegg benytter profesjonelle tilretteleggere og organiserte kriminelle registermanipulasjon, falske dokumenter, fiktiv fakturering og id-tyverier.

• Virksomheter kan også benyttes i tilknytning til primærforbrytelser som bedrageri av det offentlige, skattekriminalitet og miljøkriminalitet, i tillegg til hvitvasking gjennom blant annet handelsbasert hvitvasking og eiendomskjøp.

• Handelsbasert hvitvasking er en hovedkategori for hvitvasking som det er begrenset kunnskap om. Sammenblanding med legal økonomi gjør det utfordrende å avdekke, men potensialet i både den grensekryssende vareflyten og tjenester er en viktig del av helhetsbildet for risikovurderingen.

• Eiendomsmarkedet påvirkes av særnorske forhold og mekanismer. Dette er også et område som kan inngå og brukes i mange forskjellige hvitvaskingsoperasjoner.

• Flere kriminalitetsformer har høyt risikonivå. Dette skyldes ofte at den kriminelle modellen fungerer. Kategoriene er også ganske overordnede og belyser ikke nødvendigvis spesifikke endringer som ikke har strategisk verdi eller forklaringskraft.

• Kriminelle nettverk er trusselaktører det over tid knyttes bekymring til. Kriminelle nettverk er fleksible og bruker et bredt spekter av fremgangsmåter for hvitvasking av utbytte.

• Mange sektorer har uendret risikonivå siden forrige NRA i 2022. Samtidig er risikovurderingen av flere sektorer oppjustert. Dette gjelder finansieringsforetak, e-pengeforetak, norske tilbydere av kryptovaluta, forsikringssektoren og eiendomsmeglere. Risikonivået for agenter for utenlandske betalingsforetak er nedjustert.

• Et høyt nivå på risikovurderingene knyttes ofte til teknologisk utvikling og tjenester, deriblant hel-digitale banker og digitale selvbetjente produkter. Kryptovaluta oppleves også mer tilgjengelig og sosiale medier utvikler seg på siden av det finansielle systemet. Kunstig intelligens har senket terskelen for informasjonsdeling og kunnskap om bruk av metoder og produkter.

• Samtidig er fortsatt mange primærforbrytelser og fremgangsmåter for hvitvasking aktuelle utenfor det digitale domenet. Dette inkluderer blant annet fysisk oppmøte, manipulering, vold, kontanter, tyverier, narkotika, varer og naturressurser.